ОПОРА РОССИИ

Уважаемый Олег!

Официальная позиция Минфина России, которой руководствуются налоговые органы, заключается в том, что деятельность по оказанию услуг по приему платежей от населения через платежные терминалы относится не к бытовым услугам, а к прочим услугам, связанным с финансовым посредничеством (код ОКУН 801300), а следовательно, не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход (Письма Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-05/63, от 11.07.2005 № 03-11-04/3/09).

Поэтому в отношении деятельности по оказанию услуг по приему платежей через платежные терминалы Вы должны применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения, и соответственно вести раздельный учет.

Упрощенная система налогообложения предполагает уплату единого налога (вместо НДС, НДФЛ) с дохода (6 %) или с разницы между доходами и расходами по данному виду деятельности (15 %).

При этом субъектам РФ предоставлено право уменьшать 15-ю % ставку до 5 %. Аналогичный законопроект по предоставлению регионам возможности снижения ставки с 6 % до 3 % (при применении УСН с объектом налогообложения – доходы) в настоящее время находится на рассмотрении в Госдуме РФ.

Обращаем Ваше внимание, что по мнению Минфина России предпринимательская деятельность налогоплательщиков по реализации карт экспресс-оплаты, приобретенных в собственность, при условии соблюдения норм гл. 26.3 Кодекса может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход (Письмо Минфина России от 15 июня 2009 г. N 03-11-09/211).

В то же время предпринимательская деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты, осуществляемая в рамках агентских договоров, заключенных с операторами связи - принципалами, должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 12 февраля 2009 г. N 03-11-06/3/30).

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства

Во-первых, обращаем Ваше внимание, что на время отпуска по уходу за ребенком Вы не обязаны уплачивать страховой взнос в бюджет Пенсионного фонда. По этому поводу есть Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 г. № 182-О, в котором указано, что индивидуальный предприниматель не должен уплачивать фиксированный платеж за период, в котором он не осуществлял предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Во-вторых, согласно Федеральному конституционному закону от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном суде Российской Федерации» (ст. 3) дела о соответствии Конституции РФ федеральных законов разрешает Конституционный суд Российской Федерации. Полагаем, что в данной ситуации есть предмет для обращения в КС РФ.

В частности, например, в своем определении от 7 февраля 2003 г. № 65-О Конституционный суд РФ указал на то, что в Российской Федерации как социальном государстве обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты (статья 7); материнство и детство, семья находятся под защитой государства (статья 38, часть 1); каждому гарантируется социальное обеспечение для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (статья 39, часть 1).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2007 г. № 4-П зафиксировано, что исполняя свою конституционную обязанность по социальной защите материнства и детства, государство гарантирует предоставление женщинам на период, непосредственно предшествующий и непосредственно следующий за рождением ребенка, отпуск по беременности и родам (часть первая статьи 255 Трудового кодекса Российской Федерации) и в целях их материального обеспечения на данный период - пособие по беременности и родам (статья 3 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"), а потому выделяемые на это финансовые средства должны быть достаточными для того, чтобы уровень соответствующих выплат отвечал конституционной природе и социальному предназначению данных пособий.

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства

Уважаемая Жанна Андреевна!

Во-первых, согласно статье 608 Гражданского кодекса Российской Федерации право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику, кроме того арендодателем могут быть лица, уполномоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.

В соответствии с пунктом 1 статьи 296 ГК РФ учреждение, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, заданиями собственника этого имущества и назначением этого имущества.

Пунктом 1 статьи 298 ГК РФ установлено правило о том, что бюджетное учреждение не вправе самостоятельно отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным этим учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества.

Так, например, Распоряжением Комитета по здравоохранению Правительства Санкт-Петербурга от 21 декабря 2007 г. № 674-р закреплено, что заключение договоров аренды учреждениями здравоохранения возможно только при согласовании их с Комитетом по здравоохранению и Комитетом по управлению городским имуществом. При этом определены возможные виды использования нежилых помещений учреждений здравоохранения, установлен запрет на заключение договоров аренды со сторонними организациями на использование нежилых помещений в целях, не соответствующих определенному перечню.

А Письмом Департамента здравоохранения Правительства Москвы от 29 июня 2009 г. № 62-11-1387-к с разрешения комиссии Департамента здравоохранения города Москвы по контролю за использованием недвижимого имущества государственных учреждений аппараты по реализации бахил могут быть установлены в женских консультациях, стоматологических поликлиниках и ЛПУ, имеющих в своем составе стационарные отделения.

Таким образом, в первую очередь, бюджетное учреждение должно согласовать возможность сдачи части занимаемых им помещений в аренду с собственником данного помещения.

Во-вторых, законодательство о защите прав потребителей запрещает обусловливать использование одних услуг обязательным приобретением иных товаров (работ, услуг). Из чего следует, что при посещении поликлиник приобретение бахил должно проводится исключительно по желанию пациентов.

Ответ: это недостоверная информация, поскольку в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (ч.3 ст. 2) «Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.

Как Вы видите есть исключения, однако, в соответствии с частью 2.1. этой же статьи организации, применяющие ЕНВД могут не использовать ККТ.

Таким образом, даже если Вы осуществляете торговлю на территории рынка в магазинах, павильонах, косках и т.д., но при этом применяете ЕНВД – Вы можете не использовать ККТ. 

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства

Уважаемая Елена!

Согласно п. 2 ст. 51 Градостроительного кодекса Российской Федерации строительство, реконструкция объектов капитального строительства, а также их капитальный ремонт, если при его проведении затрагиваются конструктивные и другие характеристики надежности и безопасности таких объектов, осуществляется на основании разрешения на строительство. Вместе с тем, из этого правила есть исключения.

Так, согласно п. 1 ч. 17 ст. 51 Градостроительного кодекса РФ получение разрешение на строительство не требуется в случае строительства на земельном участке, предоставленном для ведения садоводства, дачного хозяйства.

Таким образом, для возведения домов, бань, беседок и пр. на земельном участке, предоставленном для ведения дачного хозяйства, оформление разрешения на строительство не требуется.

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства

Уважаемый Андрей!

Вопросы оплаты труда работников регулируются трудовым законодательством.

По общему правилу месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 Трудового кодекса РФ).

Согласно Федеральному закону от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2009 года составил 4330 руб. в месяц (с 1 января 2010 г. пока не определен).

Кроме того, обращаем Ваше внимание, что региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в конкретном субъекте Российской Федерации (ст. 133.1 Трудового кодекса РФ). При этом, размер минимальной заработной платы, установленный законом субъекта РФ может быть больше МРОТ, установленного федеральным законом (см. выше). Поэтому Вам следует уточнить размер минимальной заработной платы, установленный в Тверской области.

В качестве информации - согласно порядку, установленному ст. 133.1 ТК РФ после заключения регионального соглашения о минимальной заработной плате руководитель уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ предлагает работодателям, не участвовавшим в заключении данного соглашения, присоединиться к нему. Если работодатели, осуществляющие деятельность на территории соответствующего региона, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к региональному соглашению о минимальной заработной плате не представили мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то указанное соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования этого предложения и подлежит обязательному исполнению ими.

При этом, месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, в отношении которого действует региональное соглашение о минимальной заработной плате (соглашение действует – а) если работодатель является членом объединения работодателей, заключившего региональное соглашение или б) работодатель уполномочил объединение от его имени заключить такое соглашение или в) региональное соглашение о минимальной заработной плате автоматически распространено на работодателя, поскольку он не представил мотивированного отказа от присоединении к нему) не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте Российской Федерации ПРИ УСЛОВИИ, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (трудовые обязанности).

Статьей 92 ТК РФ обязательная сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается для определенных категорий работников (инвалидов, несовершеннолетних и др.). Например, для работников, являющихся инвалидами I или II группы, - не более 35 часов в неделю. В данном случае установленная продолжительность рабочего времени является полной нормой рабочего времени. Поэтому месячная заработная плата не может быть менее МРОТ или минимальной заработной платы (если в субъекте РФ действует региональное соглашение о минимальной заработной плате).

В случае, если работник не относится к указанным категориям и выполняет трудовые обязанности в режиме неполного рабочего времени (например, по совместительству) оплата труда должна производиться из расчета суммы, не ниже МРОТ (или минимальной заработной платы – если на территории субъекта РФ действует соглашение об ее установлении), исчисленной пропорционально отработанному им времени.

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства

Уважаемая Юлия!

Да, необходимо. Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» закреплено право потребителя на информацию об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах). Данная информация в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг) способами, принятыми в отдельных сферах обслуживания потребителей (ст. 8).

Согласно ст. 9 Закона изготовитель (исполнитель, продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование) своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы. Продавец (исполнитель) размещает указанную информацию на вывеске. Также изготовитель (исполнитель, продавец) - индивидуальный предприниматель - должен предоставить потребителю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа.

Кроме того, в соответствии с Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 августа 1997 г. № 1025) исполнитель обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию об услугах (работах), которая в обязательном порядке должна содержать:

перечень оказываемых услуг (выполняемых работ) и форм их предоставления;

обозначения стандартов, обязательным требованиям которых должны соответствовать услуги (работы);

сроки оказания услуг (выполнения работ);

данные о конкретном лице, которое будет оказывать услугу (выполнять работу), если эти данные имеют значение, исходя из характера услуги (работы);

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 30.09.2000 N 742)

гарантийные сроки, если они установлены федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации или договором либо предусмотрены обычаем делового оборота;

цены на оказываемые услуги (выполняемые работы), а также на используемые при этом материалы, запасные части и фурнитуру исполнителя (обозначенные на их образцах) и сведения о порядке и форме оплаты;

Исполнитель обязан предоставлять потребителю для ознакомления:

настоящие Правила;

адрес и телефон подразделения по защите прав потребителей органа местного самоуправления, если такое подразделение имеется;

образцы договоров (квитанций, иных документов) об оказании услуг (выполнении работ);

образцы (модели) изготавливаемых изделий, альбомы и журналы с моделями изделий и т.п.;

перечень категорий потребителей, имеющих право на получение льгот, а также перечень льгот, предоставляемых при оказании услуг (выполнении работ) в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Информация должна находиться в удобном для обозрения месте.

Исполнитель обязан иметь книгу отзывов и предложений, которая предоставляется потребителю по его требованию.

В соответствии со ст. 14.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей. Индивидуальные предприниматели согласно ст. 2.4 КоАП РФ несут ответственность как должностные лица.

Согласно Правилам пожарной безопасности в Российской Федерации (утв. Приказом МЧС России от 18 июня 2003 г. № 313) в зданиях и сооружениях (кроме жилых домов) при единовременном нахождении на этаже более 10 человек должны быть разработаны и на видных местах вывешены планы (схемы) эвакуации людей в случае пожара, а также предусмотрена система (установка) оповещения людей о пожаре (п. 16).

В соответствии со ст. 20.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение требований пожарной безопасности влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до двух тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства

Часть 2.1. статьи 2 федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" прямо говорит, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

При этом пункт 2 и 3 озвученной статьи предусматривает, что организации и индивидуальные предприниматели, в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

При этом, в отношении парикмахерских услуг установленная форма бланка строгой отчётности применялась до 1 декабря 2008 года после этого срока можно применять изготовленный самостоятельно БСО, который должен содержать установленный обязательный перечень информации:

1) наименование документа, его шестизначный номер и серию;

2) наименование организации и указание ее организационно-правовой формы, фамилию, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;

3) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности);

4) идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;

5) вид услуги;

6) стоимость услуги в денежном выражении;

7) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты;

8) дату осуществления расчета и составления документа;

9) должность, фамилию, имя и отчество лица, которое ответственно за совершение операции и правильность ее оформления, его личную подпись, печать организации (индивидуального предпринимателя);

10) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).

Такой бланк можно как заказать в типографии, так и изготовить самостоятельно.

Такая точка зрения подтверждается письмом УФНС РФ по г. Москве от 14.01.2009 N 22-12/2940).

Соответственно, Вы должны использовать БСО, которые сами можете напечатать, но с обязательным перечнем информации, указанным в Постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства

Уважаемая Елена!

Действующим законодательством предусмотрены льготы для субъектов малого предпринимательства. В 2009 году в рамках антикризисной помощи малому бизнесу это направление усилено, реализуются дополнительные меры поддержки.

В частности, из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации выделены субсидии на реализацию дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации (реализацию этой программы курирует Минздравсоцразвития России).

Одним из таких мероприятий является содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости безработных граждан, а именно, оказание безработному гражданину финансовой помощи на организацию собственного дела.

Выплата безработному гражданину на организацию малого предпринимательства и самозанятости производится в размере двенадцатикратной максимальной величины пособия по безработице и составляет 58800 рублей (Письмо Минздравсоцразвития России от 29 июня 2009 г. № 23-3/10/2-5058).

Кроме мероприятий, реализуемых Минздравосцразвития России, поддержка  начинающих предпринимателей осуществляется и по линии Минэкономразвития России. Механизм аналогичный – из федерального бюджета софинансируются региональные программы развития малого предпринимательства. Одним из таких направлений – является поддержка начинающих предпринимателей, а именно, предоставление грантов на открытие собственного дела. В 2009 году на реализацию данного мероприятия субсидии из федерального бюджета выделены 66 субъектам Российской Федерации, в том числе и Московской области.

Гранты начинающим предпринимателям на создание собственного дела предоставляются в форме субсидий на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов, связанных с началом предпринимательской деятельности, в размере не более 300 тыс. рублей (Приказ Минэкономразвития России от 30 января 2009 г. № 31). Получателями грантов являются вновь зарегистрированные или действующим менее 1 года субъекты малого и среднего предпринимательства, прошедшие краткосрочное обучение основам предпринимательской деятельности и представившие бизнес-проект.

Учитывая изложенное, советуем Вам обратиться в Центр занятости и Комитет по развитию малого и среднего предпринимательства Московской области для получения информации и финансовой поддержки на открытие собственного дела.

Ответ подготовлен Отделом правовой экспертизы и аналитики проблем предпринимательства